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兰州市审计局关于印发2014年度审计项目质量检查工作方案的通知


       

兰审法发[2014]36号 

兰州市审计局关于印发2014年度审计

 项目质量检查工作方案的通知      

各县区审计局,局机关各处室分局:

现将《兰州市审计局2014年度审计项目质量检查工作方案》印发给你们,请认真贯彻执行。执行中如有问题,请与市局法规处联系。

                                 兰州市审计局

                                2014年4月25日

     

2014年度审计项目质量检查工作方案

2014年是贯彻落实十八大和十八届三中全会精神、全面深化改革的开局之年,也是加快审计创新转型、推进审计现代化建设的关键之年。促进我市各级审计机关贯彻落实好全国、全省和全市审计工作会议精神,全面提升审计质量,充分发挥审计监督在国家治理中的监督职能、建设性作用和“免疫系统”功能,推动全市审计工作科学发展,根据省审计厅要求,今年市局对各县区审计局和局机关各业务处室、分局的审计项目质量进行全面检查。为保证审计质量检查工作的顺利开展,特制订本方案。

一、指导思想

通过检查,进一步强化审计质量是审计工作生命线的理念,强化审计人员的法治意识、责任意识、质量意识,总结审计质量管理控制方面的典型经验,发现审计质量管理和控制方面存在的问题,有针对性地提出进一步贯彻执行国家审计准则和加强审计质量控制的建议,切实规范审计项目现场管理、复核审理、结论性文书出具、审计整改等环节的执法行为,着力夯实审计工作基础,努力打造更多精品审计项目。

二、检查对象和范围

(一)抽调相关人员组成检查组于7月中、下旬集中检查8个县区审计局、机关各处室和分局2013年以来实施完成的审计项目质量,调研审计整改落实工作情况。并汇总分析全市审计质量及审计整改落实情况。

(二)各县区审计局对2013年以来(包括2014年)实施完成的审计项目质量进行自查(检查面不少于30%),对审计整改落实情况进行全面督查。

(三)市局各处室、分局201310月以来(包括2014年)已完成和正在实施的审计项目质量进行全面自查;市局执法监督处对市局201310月以来(包括2014年)已完成审计项目的审计整改落实情况进行督查。

三、检查的内容和要点

全市各级审计机关及其审计人员在审计项目的准备、实施和终结等环节,是否遵循了必要的审计程序;编制审计实施或调整方案、收集审计证据、编写审计记录(审计调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录)是否达到了准则的规定和要求;审计业务文书的撰写格式和内容是否严格执行了审计署印发的《主要审计文书种类和参考格式的通知》(审法发〔2011〕24号)要求;是否推行了审计项目审理制度;审计决定是否在规定期限落实;审计档案装订管理是否符合《审计机关审计档案管理规定》(审计署国家档案局令第10号)和《审计署审计文件材料立卷归档操作规程》规定。检查要点包括:

(一)审计实施方案检查要点

1.编制审计实施方案前是否对被审计单位进行了调查了解,并形成调查了解记录

2.调查了解被审计单位及其相关情况,收集资料是否全面、完整、充分

3.是否运用职业判断,根据可能存在问题的性质、数额及其发生的具体环境,判断其重要性

4.审计目标是否具体、恰当、可行,充分考虑了相关因素

5.审计范围是否明确、恰当

6.审计事项是否细化,是否针对不同审计事项明确了审计应对措施

7.审计重点是否明确、突出

8.审计组组长、主审、成员分工是否明确、合理,充分考虑其专业胜任能力

9.时间安排是否符合审计项目计划实施进度

10.审计实施中对重要事项的调整是否编制调整方案

11.审计实施方案是否经审计组成员集体讨论,讨论情况是否有相应记录

12.审计实施方案编制及调整是否履行规定的审批程序。

(二)审计通知书检查要点

1.审计通知书是否依照规定向被审计单位送达

2.审计通知书是否要素齐全、内容完整、格式规范

3.是否向被审计单位告知审计组的审计纪律。

(三)审计证据检查要点

1.是否依照法定权限和程序获取审计证据

2.审计证据是否具有适当性和充分性

3.审计证据是否通过检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等方法获取

4.审计人员在审计实施中,是否持续评价审计证据的适当性和充分性。已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据的,是否实施了追加或者替代的审计步骤和方法;仍难以取得充分审计证据的,是否由审计组组长确认并在审计记录中予以记录和在审计报告中予以反映

5.审计证据或者汇总的取证单是否由证据提供者签名或者盖章,不能取得提供者签名或者盖章时是否注明原因

6.审计证据是否经过分析、判断和归纳,附在相应的调查了解记录和审计工作底稿之后

7.审计组组长是否督导审计人员收集审计证据并予以审核,发现审计证据或者汇总的取证单不符合要求时,是否责成审计人员进一步取证

8.审计组所在业务部门是否按照审理要求补充重要审计证据。

   (四)审计记录检查要点

1.审计人员是否真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项

2.审计记录是否要素齐全、内容完整,无遗漏、虚构、隐匿、毁弃、删改等问题

3.审计记录是否使未参与该项业务的有经验的其他审计人员能够理解其执行的审计措施、获取的审计证据、作出的职业判断和得出的结论

4.审计人员在审计实施过程中是否有调查了解记录,以支持审计实施方案,是否按审计实施方案确定的审计事项(无论有无问题)编制审计工作底稿以支持审计报告,是否按规定做重要管理事项记录

5.审计组组长是否在规定时间全面审核<span style="font

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